Днями Президент підписав Закон “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України” (щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва), що вносить зміни до Податкового кодексу, які стосуються спрощеної системи оподаткування. До речі, Закон був повторно прийнятий з його, президентськими зауваженнями.
Поправки були направлені в Раду 3 листопада, після того, як парламент передав на підпис Главі держави свій варіант документа. Але Президент погодився підписати Закон тільки за умови виключення з його тексту положення про введення нульової ставки ПДВ для експортних операцій з вивезення зернових і технічних культур сільгоспвиробниками та підприємствами, які безпосередньо придбали у них такі зернові.
Відповідно до Закону спрощена система — особливий механізм заміни сплати окремих податків, встановлених пунктом 297.1 НК на сплату єдиного податку з одночасним спрощенням обліку та звітності. Юридична особа і фізична особа — підприємець можуть самостійно обрати спрощену систему, якщо вони відповідають певним критеріям.
Суб’єкти господарювання, які застосовують “спрощенку”, поділяються на такі групи:
1) ФО — підприємці, які не використовують працю найманих працівників, що здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торгових місць на ринках або надають побутові послуги населенню, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150 000 гривень. Ця перша група буде платити податок від 10 до 100 гривень на місяць;
2) ФО — підприємці, які здійснюють діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку або населенню, виробництво і продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства при умові, що протягом календарного року відповідають таким критеріям: не використовують працю найманих працівників або використовують у кількості, що не перевищує 10 осіб одночасно; обсяг їх доходу не перевищує 1 000 000 гривень. До другої групи не належать ФО-підприємці, що займаються посередництвом у сфері купівлі-продажу, оренди, оцінки нерухомого майна (гр.70.31 КВЕД ДК 009:2005), — вони належать до третьої групи, за умови відповідності іншим її вимогам. Ця друга група буде платити від 20 до 200 гривень на місяць (залежно від рішення місцевої ради ФО-підприємці, протягом календарного року відповідають сукупності таких вимог: не використовують найману працю або використовують працю не більше 10 чоловік одночасно; обсяг їх доходу не перевищує 1 000 000 гривень;
3) ФО — підприємці, що протягом року відповідали сукупності таких вимог: не використовують працю найманих осіб або використовують в кількості 10 чоловік одночасно; обсяг доходу яких не перевищує 3 000 000 гривень. Розмір податку для третьої групи — від 3% (з урахуванням ПДВ) до 5% (без урахування ПДВ) доходу;
4) юридичні особи — суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, що протягом року відповідали сукупності таких вимог: середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб; обсяг доходу не перевищує 5 000 000 гривень. Розмір податку для четвертої групи від 3% (з урахуванням ПДВ) до 5% (без урахування ПДВ) доходу.
При розрахунку кількості найнятих працівників не враховуються такі, що перебувають у відпустці по вагітності та пологах та у відпустці по догляду за дитиною.
Законом встановлено перелік побутових послуг, що надаються спрощенцями 1 і 2 категорій.
Не можуть бути платниками єдиного податку: суб’єкти, що здійснюють діяльність у сфері
– азартних ігор;
– обміну валют; виробництва, продажу, експорту та імпорту підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів у ємностях до 20 літрів і роздрібного продажу фізособами пива і столових вин);
– видобутку, виробництва і реалізації дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння;
– видобутку та реалізації корисних копалин; фінансового посередництва;
– страхування, здійснюваного страховими агентами, сюрвеєрами, аварійними комісарами, аджастер;
– управління підприємствами;
– надання поштових послуг і послуг зв’язку;
– продажу предметів мистецтва та антикваріату;
– організації торгів творами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
– організації та проведення гастрольних заходів;
Не можуть бути “єдиноподатниками” також:
– ФО — підприємці, які здійснюють технічні випробування та дослідження, діяльність у сфері аудиту;
– ФО — підприємці, які здають в оренду земельні ділянки, площа яких перевищує 0,2 га, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 метрів кв., нежитлові приміщення (будівлі, споруди) або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 метрів кв.;
– страхові брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, фінансові установи, реєстратори цінних паперів;
– нерезиденти (як ФО, так і ЮО);
– суб’єкти, більше 25% статутного капіталу яких належить ЮО, які не є платниками єдиного податку;
– представництва (філії, відділення тощо) ЮО, яка не є платником єдиного податку;
-суб’єкти, що мають податковий борг (крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії непереборної сили (форс-мажору).
Платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки за поставлені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій (готівковій або безготівковій) формі.
Як повідомляє урядовий сайт, Закон, крім вищезгаданого, надає ФО — платникам єдиного податку право реєструватися платниками ПДВ, а також:
– дозволяє платнику податку на прибуток відносити до витрат витрачений на придбання товарів (робіт, послуг) у ФО-“єдиноподатників”, але перелік доходів і витрат платники податку на прибуток повинні будуть враховувати в розрізі контрагентів-платників єдиного податку;
– скасовує 50% надбавку, яка застосовується до фіксованих ставок єдиного податку за кожного найманого робітника;
– скасовує щорічне оформлення свідоцтва платника єдиного податку та авансові внески (для сплачують податок за процентною ставкою);
– дозволяє не сплачувати єдиний податок під час відпустки протягом місяця, а також під час хвороби;
– встановлює для ФО — “єдинників” (за винятком платників ПДВ) обов’язок ведення книги обліку доходів (без урахування витрат);
– встановлює річний звітний період для ФО з незначним доходом (до 150 000 гривень).
За порушення умов застосування “спрощенки”, за повідомленням сайту КМУ, будуть встановлювати підвищені ставки єдиного податку, також при порушеннях може бути анульовано свідоцтво платника-єдиноподатника.
За матеріалами news.ligazakon.ua
