...
Реєструйся

У ДПС пояснили правила застосування військового збору за ставкою 5 %


Закон України від 10 жовтня 2024 року № 4015-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» (далі — Закон № 4015) набув чинності 1 грудня. Відповідно до цього документа внесено зміни й доповнення до низки нормативно-правових актів, зокрема до Податкового кодексу України (далі — ПКУ) щодо підвищення ставки військового збору до 5 % від об’єкта оподаткування (крім окремих категорій платників цього збору, для яких ставку залишили на рівні 1,5 %).

ГАРЯЧА ЛІНІЯ — безоплатні консультації для передплатників журналу «КАДРОВИК.UA»

Таким чином, якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи належать до відповідних податкових періодів їх нарахування.

Доходи платників осіб, визначених пунктом 162.1 статті 162 ПКУ, нараховані за наслідками податкових періодів до 1 грудня 2024 року, оподатковують за ставкою військового збору 1,5 %, незалежно від дати їх фактичної виплати.

Читайте також: Зміни в бронюванні військовозобов’язаних під час воєнного стану: аналіз постанови

Також варто наголосити, що відповідно до підпункту 169.4.3 пункту 169.4 статті 164 розділу IV ПКУ роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку на доходи фізичних осіб/військового збору за будь-який період та в будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги. Отже, до доходу у вигляді заробітної плати, нарахованого за листопад 2024 року, застосовується ставка військового збору 1,5 % незалежно від фактичної її виплати у грудні 2024 року.

До виплат (частини виплат), пов’язаних з тимчасовою втратою працездатності, у разі перебування платника податку на лікарняному в періоді до 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору 1,5 % незалежно від того, що нарахування (виплата, надання) будуть проведені у грудні 2024 року.

Навчання для кадровиків — семінари, курси, тренінги, вебінари
Індивідуальні курси кадровиків з нуля: 0 (800) 219-977

Зазначені виплати (частини виплат) у разі перебування платника податку на лікарняному у періоді після 1 грудня 2024 року оподатковуються за ставкою військового збору у розмірі 5 %. До доходу (частини доходу) у вигляді заробітної плати за час перебування платника податків у відпустці до 1 грудня 2024 року застосовується ставка військового збору 1,5 %, а за час перебування платника податків у відпустці після 1 грудня 2024 року застосовується ставка військового збору 5 % незалежно від того, коли будуть проведені нарахування (виплата, надання) таких доходів.

Якщо платнику податку були нараховані (виплачені, надані) такі доходи у листопаді 2024 року за період перебування у відпустці як у листопаді, так і в грудні, то роботодавець має провести перерахунок утриманих (перерахованих) сум військового збору в порядку, визначеному пунктом 169.4 статті 164 розділу IV ПКУ.

Електронний журнал «КАДРОВИК.UA»: анонс грудневого номера 2024 року

До всіх інших доходів, які включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податків, у тому числі у вигляді виплат за цивільно-правовими договорами, орендної плати, процентів за депозитами, дивідендів тощо, які нараховані (виплачені, надані) податковими агентами платникам податку після 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору у розмірі 5 відсотків незалежно від того, що такі доходи нараховуються за виконання робіт (послуг), за користування майном платника податків тощо в податкових періодах до 1 грудня 2024 року, оскільки відповідно до ПКУ такі доходи є доходом звітного періоду, в якому вони безпосередньо були нараховані (надані, виплачені), а не періодів, за які вони були нараховані.

Джерело: Державна податкова служба України

Кадровий форум «Зміни трудового законодавства та військового обліку — 2024. Що врахувати в роботі на 2025?»

Матеріали до теми


Зразок наказу про тимчасове переведення працівника на іншу роботу, не обумовлену трудовим договором, без його згоди
Відповідно до статті 31 Кодексу законів про працю України роботодавець не має права вимагати від працівника виконання роботи, не обумовленої ...