Механізм виправлення помилок у додатку 1 (далі — Д1) Об’єднаного звіту після спливу граничного строку його подання залежить від виду помилки. Умовно в Д1 їх можна розділити на:
- сумові, тобто помилки в базі та сумах ЄСВ;
- несумові помилки, тобто помилки в інших реквізитах Д1.
Читайте також: Нещасний випадок на виробництві: чи нараховувати ЄСВ
Виправлення несумової помилки
Водночас при виправленні несумових помилок потрібно враховувати мету коригування. Саме від виду помилки та мети коригування залежить принцип коригування поданого Д1:
- за допомогою ознаки «0, 1»;
- за допомогою коду типу нарахувань (далі — КТН) «2, 3».
Ознака «0, 1». Виправлення несумової помилки:
- необхідно сформувати та подати Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» за той податковий період, в якому виявлено помилку, та Д1 до нього;
- у Д1 потрібно повторити помилковий рядок та в графі 25 «Ознака (0, 1)» проставити ознаку «1» — рядок на вилучення;
- сформувати ще один рядок з правильною інформацією та в графі 25 проставити ознаку «0» — рядок на додавання.
Тобто слід провести заміну помилкового рядка на правильний.
Читайте також: Нарахування ЄСВ на зарплату працівника з нефіксованим робочим часом
КТН «2, 3». Виправлення сумової помилки
За допомогою КТН «2, 3» можна виправити будь-яку сумову помилку в Д1, а також додати/видалити рядки без сумових показників, які були пропущені/зайво зазначені в раніше поданому Д1. Причому виправити такі помилки можна:
- за допомогою Податкового розрахунку з типом «Уточнюючий», сформованого за той звітний період, в якому допущено помилку. Він міститиме безпосередньо сам Розрахунок та додаток Д1 до нього з коригуючими рядками;
- у складі Розрахунку за поточний квартал з типом «Звітний».
Незалежно від обраного варіанту, порядок виправлення буде однаковим. У Д1 варто сформувати рядок на працівника, щодо якого допущено помилку, зазначаючи серед іншого у графі 10 — місяць і рік, за який вона виправляється, а в графі 09:
- КТН «2», якщо донараховується база та/або ЄСВ чи потрібно додати рядок, який не було зазначено в поданому Д1;
- КТН «3», якщо зменшується база та/або ЄСВ або потрібно видалити зайвий рядок з раніше поданого Д1.
! Важливо, що при зменшенні бази/суми ЄСВ показники в графах 16 – 20 зазначаються без знака «мінус». КТН «3» говорить про те, що слід зменшити базу та/або ЄСВ в раніше поданому Д1.
Інші графи заповнюються в загальному порядку.
Читайте також: Розірвання договору про добровільну сплату ЄСВ у разі працевлаштування
З коригуючого Д1 сумові показники необхідно перенести до розд. І Податкового розрахунку, а саме:
- до граф 4 (4.1 – 4.4.3) — якщо збільшили суму нарахувань з ЄСВ;
- до граф 6 (6.1 – 6.4.3) — якщо зменшили.
Також, за потреби, розраховують та заповнюють графи 5, 5.1 з пенею.
У Головному управлінні Пенсійного фонду України у Київській області зауважили: якщо після закінчення періоду для звітування за відповідний квартал необхідно одночасно виправити сумові та несумові помилки, допущені в рядку, сформованому на застраховану особу, то спочатку формується та подається Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий», в якому виправляються несумові помилки. Потім проводиться виправлення сумової помилки.
Джерело: БУХГАЛТЕР.UA
