Не кожна службова поїздка працівника автоматично вважається відрядженням. У деяких випадках компенсація витрат на проїзд і проживання може прирівнюватися до заробітної плати та оподатковуватися податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 %.
Йдеться насамперед про працівників, чия робота має роз’їзний або пересувний характер. Роботодавці часто компенсують таким працівникам витрати на транспорт, оренду житла чи перебування в іншому населеному пункті. Однак порядок оподаткування залежить від того, як саме службові поїздки визначені у колективному або трудовому договорі.
Відповідно до статті 13 Кодексу законів про працю України, саме колективний договір встановлює гарантії, компенсації та інші умови трудових відносин. Тому підприємство має чітко визначити, чи є такі поїздки службовими відрядженнями, чи роботою роз’їзного характеру.
Основним документом для регулювання службових відряджень у бюджетній сфері залишається Інструкція про службові відрядження, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 13.03.1998 № 59. Водночас для небюджетних підприємств цей документ має рекомендаційний характер.
Навчання для кадровиків — семінари, курси, тренінги, вебінари
Індивідуальні курси кадровиків з нуля: 0 (800) 21 99 77
Інструкція № 59 прямо передбачає: якщо робота працівника постійно проходить у дорозі або має роз’їзний характер, такі поїздки не вважаються відрядженнями, якщо інше не визначено законодавством чи договором.
У такому разі компенсація витрат може здійснюватися відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 31.03.1999 № 490. Проте Податковий кодекс України відносить компенсаційні виплати, пов’язані з трудовими відносинами, до складу заробітної плати.
Зокрема, підпункт 164.2.1 статті 164 Податкового кодексу України передбачає, що до оподатковуваного доходу включаються зарплата та інші компенсаційні виплати.
Отже, якщо службові поїздки визначені як робота роз’їзного характеру, компенсація проїзду та проживання працівників підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18%. Саме тому роботодавцям важливо правильно оформлювати умови праці та уважно прописувати їх у колективних договорах.
Джерело: Судово-юридична газета
